Gevinst- og tapskonto (enkeltpersonforetak)

Ved salg av visse typer driftsmidler skal gevinsten eller tapet overføres til en gevinst- og tapskonto. Den delen av gevinsten som ikke inntektsføres i realisasjonsåret, skal føres inn på gevinst- og tapskonto. Et eventuelt tap skal alltid overføres til gevinst- og tapskontoen.

Om gevinsten/tapet skal overføres gevinst- og tapskontoen, avhenger av hva slags driftsmiddel som er realisert og om driftsmiddelet er brukt i eller utenfor virksomhet.

En positiv saldo på gevinst- og tapskontoen skal inntektsføres med minst 20 %, mens en negativ saldo kan fradragsføres med maksimalt 20 %.

Er nettobeløpet på kontoen under kr 15 000, før årets inntektsføring fra kontoen, skal en positiv saldo inntektsføres i sin helhet. Et negativt nettobeløp under kr 15 000 kan fradragsføres i sin helhet.

Bokføring av gevinst eller tap

Hvis du har en gevinst som skal inn på gevinst- og tapskontoen, fører du dette på kredit konto 2096 Positiv gevinst- og tapskonto. Motkonto vil oftest være balansekontoen for det driftsmiddelet som er realisert. En må også ta hensyn til kostprisen før overføring til gevinst- og tapskontoen. Bokføringen kan være slik:

Har du et tap som skal inn på gevinst- og tapskontoen, fører du dette på debet på konto 1299 Negativ gevinst- og tapskonto. Også her må en ta hensyn til kostprisen før beregning av tap:

 

Bokføring av årlig inntektsføring eller tapsføring

Ved årets utgang skal det inntektsføres eller tapsføres fra gevinst- og tapskontoen. Det kan maksimalt tapsføres 20 % av saldo på en negativ gevinst- og tapskonto ved utgangen av året, eller hvis det er en positiv gevinst- og tapskonto må minst 20 % inntektsføres.

Det er fullt mulig å inntektsføre mer enn 20 % eller tapsføre mindre enn 20 %, hvis det er ønskelig.

Bokføringen gjøres slik hvis det er en gevinst:

og bokfører fradragsføring fra negativ gevinst- og tapskonto slik:

Skal du ta årsoppgjøret i Tripletex?

Konto 8285 i Agro tilsvarer konto 3890 i Tripletex "Inntektsføring fra positiv gevinst og tapskonto".

Konto 8286 i Agro tilsvarer konto 7890 i Tripletex "Fradragsføring fra negativ gevinst og tapskonto".

Utfylling av skjema RF 1219 Gevinst- og tapskonto

I forbindelse med årsoppgjøret må skjemaet RF 1219 Gevinst- og tapskonto fylles ut. Det gjøres i Agro under menypunktet Avslutning under Regnskap, og så klikker du på knappen Andre tilleggsopplysninger.

Deretter velger du arkfanen Gevinst- og tapskonto:

Her fyller du ut tallene som skal på skjemaet, i de hvite feltene. Tall i de grå feltene er de beløpene som regnskapet viser, og da har du kontroll på at du har fylt inn riktige tall når 

kontrollsummen nederst går i null.

NB: Ved innlegging av beløpet som blir inntektsført, må du huske å legge inn minus foran beløpet!

Grunnen til at tallene må fylles ut manuelt i dette skjemaet, og ikke overføres direkte fra regnskapet, er at det kan i noen tilfeller være tall med her i tillegg som ikke er i regnskapet.

I eksemplet over er det 20 % inntektsføring fra positiv gevinst- og tapskonto.

Hvis det er en negativ gevinst- og tapskonto, så vil fradragsføringen se slik ut:

Det ferdig utfylte skjemaet vil etter disse registreringene se slik ut:

Ved positiv gevinst- og tapskonto:

Ved negativ gevinst- og tapskonto: